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加計扣除在線申請

企業研發費用稅前加計扣除(2020年)

服務說明:


科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的, 在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

非科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的, 在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的50%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

服務內容:
1. 加計扣除備案資料(含技術鑒定資料)
2. 后補助申請資料
3. 紙質材料(如需要,可提供)
4. 后期維護

認定企業研發費用稅前加計扣除有哪些好處?
1、稅收優惠減免:減輕企業稅負負擔,提高企業整體效益
2、研發經費補助前提:享受市級和省級研發經費投入后補助的前提
3、高企工作減負:為企業梳理每年的科技項目,有助于企業完善科研立項管理體系
4、品牌價值:促進企業科技轉型、促進企業品牌升級,提升企業市場價值



研發費用加計扣除:

政策依據: 關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知 財稅〔2015〕119號

加計扣除的好處:

1、費用支出:企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除。
2、無形資產攤銷費用:企業開展研發活動中實際發生的研發費用,形成無形資產的按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

3、例如,稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策,如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100萬元,就可按150萬(100*150%)在稅前進行加計扣除,以鼓勵企業加大研發投入。


賬務要求 :


研發費用范圍 :

1人員人工費用:直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

2直接投入費用:研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

3直接投入費用:用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

4直接投入費用:用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

5折舊費用:用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

6無形資產攤銷:用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

7新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

8其他相關費用:與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額10%

9財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

附詳細說明

2018年企業研究開發費用稅前加計扣除

企業研究開發費用稅前扣除(“加計扣除”)是一項鼓勵企業開展研發活動的稅收優惠政策。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發〔2008〕116號),企業開展研究開發活動發生的研發費用,可按150%的比例,抵扣當年的應納稅所得額(或稅前攤銷)。 企業報稅時,若稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的,會向企業出具《企業研究開發項目備案通知書》,要求企業向我委申請鑒定。我委將組織專家評審,判斷申請鑒定的項目是否符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》(2011年)規定的范圍,并向稅務機關反饋鑒定意見。

關于開展2017年度企業研究開發(加計扣除)項目鑒定工作的通知

各有關企業: 為落實《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2008〕116號),我委決定開展第二批企業研究開發(加計扣除)項目鑒定工作?,F將有關事宜通知如下:

一、研發費用加計扣除申請條件

(一)企業已到稅務機關申請2017年度研究開發費用稅前扣除;

(二)稅務機關對企業的研究開發項目存在異議,并出具《企業研究開發項目備案通知書》;

(三)申請鑒定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》(2011年)規定的范圍。

二、研發費用加計扣除申請程序

申請人網上申報——向市科技創新委提交申請材料——市科技創新委對申請材料進行初審——組織專家評審——市科技創新委會將鑒定結果送稅務部門。

三、研發活動及研發費用歸集范圍

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(以下簡稱稅法)、《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號,以下簡稱《通知》)規定,現就落實完善研究開發費用(以下簡稱研發費用)稅前加計扣除政策有關問題公告如下:

一、研究開發人員范圍:

企業直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗,在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工。 企業外聘研發人員是指與本企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

二、研發費用歸集 :

(一)加速折舊費用的歸集

企業用于研發活動的儀器、設備,符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除時,就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除,但不得超過按稅法規定計算的金額。

(二)多用途對象費用的歸集

企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產,同時從事或用于非研發活動的,應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

(三)其他相關費用的歸集與限額計算

企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算: 其他相關費用限額=《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。 當其他相關費用實際發生數小于限額時,按實際發生數計算稅前加計扣除數額;當其他相關費用實際發生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除數額。

(四)特殊收入的扣減

企業在計算加計扣除的研發費用時,應扣減已按《通知》規定歸集計入研發費用,但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的,允許加計扣除的研發費用按零計算。 企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。

(五)財政性資金的處理

企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產,不得計算加計扣除或攤銷。

(六)不允許加計扣除的費用

法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。 已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的,企業攤銷時不得計算加計扣除。

三、委托研發:

企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用,可按規定稅前扣除;加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發的,應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。 企業委托境外研發所發生的費用不得加計扣除,其中受托研發的境外機構是指依照外國和地區(含港澳臺)法律成立的企業和其他取得收入的組織。受托研發的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。

四、不適用加計扣除政策行業的判定:

《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業的企業,是指以《通知》所列行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。

五、核算要求

企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬,由企業留存備查;年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表,并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式(見附件)編制。

六、申報及備案管理

(一) 企業年度納稅申報時,根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表(見附件),在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

(二) 研發費用加計扣除實行備案管理, 除“備案資料”和“主要留存備查資料” 按照本公告規定執行外,其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)的規定執行。

(三) 企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案,并將下列資料留存備查: 1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件; 2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單; 3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同; 4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄); 5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料; 6.“研發支出”輔助賬; 7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查; 8.省稅務機關規定的其他資料。

七、后續管理與核查

稅務機關應加強對享受研發費用加計扣除優惠企業的后續管理和監督檢查。每年匯算清繳期結束后應開展核查,核查面不得低于享受該優惠企業戶數的20%。省級稅務機關可根據實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。

八、執行時間

本公告適用于2016年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。 特此公告。

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